陈毓圭：独立性是注会业灵魂

　　自去年以来，因部分会计师事务所丧失审计的独立性，协同银广夏等上市公司造假，我国注册会计师行业遭受了前所未有的信任危机。 

　　最近一段时间，我们注意到有部分会计师事务所恪守行业独立性的原则，坚持独立审计意见，不怕被上市公司“解聘”，敢于对造假者说“不”，这是一个可喜的变化。针对中国注册会计师行业推进诚信建设的相关情况，中国注册会计师协会秘书长陈毓圭近日接受了新华社“新华视点”记者的专访。

　　记者：今年最后一家披露2001年年报的上市公司“纵横国际”在解聘了前任事务所的情况下，仍然被后任的事务所出具了拒绝表示意见的审计报告，您如何评价这起事件？

　　陈毓圭：这起“解聘事件”引起了行业的高度关注，这种情况在以往的对上市公司的审计工作中是极为罕见的。上市公司的并购以及会计师事务所的合并、分立等，都会引起审计的事务所的变更。但我们也注意到，少数上市公司当事务所拟出具“否定意见”或“拒绝表示意见”审计报告时，往往炒事务所的“鱿鱼”，改聘其他事务所，以满足自己的不合理要求。这种购买审计意见的行为，在其他国家证券市场中也是一个突出问题。现在注册会计师坚持独立性原则，前赴后继地对上市公司的问题说“不”，这表明，随着行业诚信建设推进和监管力度加大，注册会计师职业道德观念和风险意识有了进一步增强。

　　天健信德和天华大彭的举动向上市公司和社会公众传达了一个积极信息，上市公司通过炒事务所“鱿鱼”，达到改变审计意见的企图越来越难以实现。

　　记者：针对这起“解聘事件”，中国注册会计师协会有什么具体措施？

　　陈毓圭：我们将特别关注上市公司审计中这种“炒鱿鱼、接下家”的情况，对事务所面临的审计风险及时作出警示和指导。同时，中国注册会计师协会也已经建立业务报备制度，近期正在依据业务报备工作获取的信息和线索，重点检查后任事务所的审计质量。

　　记者：中注协前不久出台了《注册会计师职业道德规范指导意见》，这个文件在加强注册会计师独立性方面有什么要求？

　　陈毓圭：独立性是注册会计师执行审计业务的灵魂，是客观、公正的前提。注册会计师行业提供的是诚信产品，它是社会信用链条中的一环，社会各界对我们行业的诚信建设寄予厚望。

　　当前中国注册会计师的突出问题是独立性不足。为此，《指导意见》对如何保持执业的独立性和专业胜任能力、杜绝不规范收费和佣金行为、接任审计的事务所责任等提出了具体要求。《指导意见》还特别规定，如果事务所受到有关方面的干预难以保持执业的独立性，应当解除业务约定，或者拒绝承接业务。

　　全行业将严格按照《指导意见》的要求，把诚信建设落到实处，维护会计信息的真实性和市场竞争的公平性。我们已经注意到，2001年度上市公司年报审计中，非标准无保留意见比例明显下降，其中注册会计师坚持原则、诚信执业，发挥了很大作用。

　　记者：中注协在加强行业的诚信建设方面还有什么打算？

　　陈毓圭：我们继续把提高执业的独立性作为今后行业建设的重要内容。我们将把诚信建设作为当前乃至今后较长一段时期行业工作的主线，强化行业诚信理念并付诸于行动。

　　下一步，我们将继续围绕诚信建设，尽快制定行业诚信建设纲要，加强监管、业务指导、风险教育和风险提示工作，增强自律、强化培训、严把入门关，把关乎社会公众利益和经济运行安全的上市公司、金融、证券、保险等领域的审计业务列为监管重点。